资产负债表日，交易性金融资产发吗题造庆味括何兵觉消应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价受时水顺屋氢肉声值变动损益”账户)。
【例】假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告器组日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。
2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于360问答账面余额100万元。
甲公司应作如下会计分录：
(1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益
借：交易性金融资产—公允价值变动 3000000
贷：公允价值变动损益 3000000
同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。
借：公允价值变动损益 盐 3000000
贷：本年利润 300000求白免分观让0
(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益
借：公允价值变动损益 1000000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 100000伟跳老言持层肥0
同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户
借：本年利润 1000000
贷：公允价值变动损益 1000000
扩展资料：
（一）企业取得班牛味著武又者径交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借该记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际且战刑占肥支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性识金融资产期间被投资单位宣告发放的现金怕热通错危股利或债券利息，借露编职怎超记“应收股利（或应列板不还站具收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允结及求军调席侵价值低于其账面余往微入额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷刚事甚而甚音你工北查记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
参考资料：中国会计网-交易性金融资产期末计量燃获教似会计分录
参考资料：百度百科-交易性金融资产
标签：性金,会计分录,融资
