所得税=应纳税所得额*税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以薯答培前年度亏损
例题
某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下：
（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元
（2）全年产品销售成本3680万元
（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税盾真品担觉景演盐跟管81万元，城市维护建设广今税34.23万元，消费税附加14.67万元
（4）全年产品销售费用13袁她望00万元（其中广告宣传费用1150万元）
要求：
（1）计算该企业2014怀德燃田海土团司任其企年利润总额
（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所易束孩燃选晶父得税税额（答案中的金额单位用万元表示）
解答：
（1）利润总额=680室0+120-3680-129.9-130怎都师必单拿转叫0-1280-90-36义文水输局维针诉数=404.1万元
（2）需要调直铁整的项目如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小数项于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；
3、业务招待费：84况层庆进命*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；
新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调举裂减75万元；
综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
当年企业所得税税额=半转客倒裂苏412.9*25%=103.225≈10校盐达欢克另识批否3.23万元
扩展资料：
主要包括以下内容：
⑴利息支出的扣除。纳税人在生产、经左坏究目一盾混营期间，向金融机构借款的利目成脚息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
⑵计税工资的扣除。 条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多数唯年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。
参考资料来源：百度百科-企业所得税
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